本日のテーマは「アルコールを伴う接待費の法人税の取り扱い」です。
１．交際費の損金算入
現在、接待に関する費用は、損金算入の一般条件である以下の3要件を満たす場合に、損金として認められる。
- 事業活動への関連性
- インボイス等の証憑整備
- 非現金決済(2,000万ドン以上の支払いの場合）
旧規定では、損金算入総額の15％を上限として交際費等の損金算入が認められる「15％ルール」が存在していたが、2015年1月1日をもってこのルールは廃止された。その結果、過大な交際費の損金算入が懸念され、税務総局は、2015年6月25日付けの公文書2540/TCT-CSにて「接待費を損金算入するためには、インボイス等の十分な証拠が必要なだけでなく、個人のために消費されたものでなく、事業活動に関連があったことの説明も要求する」との方針を示し、接待費に対する課税を強化している。
２．アルコールを伴う接待費
実際の税務調査においては、接待時のアルコール費用は事業との関連性が認められないと判断され、損金として認められない傾向がある。税務当局の否認は厳格であり、1次会におけるアルコール費用に加え、アルコールが主要な費用を占める2次会以降の費用も、全額が損金不算入とされるケースが多い。
３．おわりに
現行規定では、接待費は事業の関連性等が認められれば、上限なく損金算入が可能である。しかし、実際の税務調査においては、事業活動への関連性がないと判断され、損金として認められないケースが多く見受けられる。この問題に対応するため、以下の対策を講じることをお勧めする。
- 接待費に関する社内規程を整備し、予算内での支出と適切な決裁が行われる体制を構築する。
- 顧客ごとの接待管理リストを作成し、各接待活動の目的や詳細を明記することで、支出の事業関連性を示す。
以上
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Today’s topic is “CIT Treatment of Entertainment Expenses Involving Alcohol“.
1．Deductibility of Entertainment Expenses
Currently, entertainment expenses are CIT deductible if they meet the following three general conditions:
- Related to business activities
- Proper documentation, such as Invoices
- Non-cash payment methods(for each invoice of VND 20 million or more)
Under the previous regulations, certain expenses, including entertainment expenses, were subject to the “15% rule, which limited the deductible portion to 15% of the total deductible amount. However, this restriction was lifted on 1 January, 2015. Following the removal of this limitation, concerns arose regarding excessive deductions of entertainment expenses. In response, the General Department of Taxation issued Official Letter 2540/TCT-CS on 25 June 2015. This document emphasizes that, in addition to proper documentation, expenses must not be for personal consumption and must have a direct connection to business activities to qualify as deductible, reinforcing stricter taxation measures for entertainment expenses.
2. Entertainment Expenses Involving Alcohol
In practice, tax audits frequently reject alcohol-related entertainment expenses, citing insufficient relevance to business operations. These denials are strict; not only are alcohol expenses incurred during the first events disallowed, but all expenses for subsequent events, where alcohol constitutes the primary cost, are also entirely non-deductible.
3. Summary
Under the current regulations, entertainment expenses can be fully deductible if they are deemed relevant to business activities. However, in practice, tax audits often conclude that such expenses lack sufficient relevance to business activities and therefore deny thier deductibility. To mitigate this risk, it is recommended to take the following measures:
- Establish internal policies for entertainment expenses, ensuring that expenditures remain within budget and are properly approved.
- Create an entertainment management list that outlines the purpose of each entertainment activity for each customer.
The end
